Amerika Birleşik Devletleri'nde iş kurmak isteyenler için çeşitli şirket türleri mevcuttur. Her bir şirket türü, farklı avantajlar, sorumluluklar ve yasal gereklilikler sunar. Bu yazıda, ABD'deki tüm şirket türlerini detaylı olarak inceleyeceğiz.
Sole Proprietorship (Tek Kişilik İşletme)
Sole Proprietorship, tek bir kişi tarafından işletilen, tescil edilmemiş ve şirketleştirilmemiş bir iş yapısıdır. İşletme ile sahibi arasında yasal bir ayrım yoktur. İş yapmaya başladığınız anda otomatik olarak sole proprietorship olursunuz ve federal, eyalet veya yerel düzeyde resmi bir başvuru yapmanız gerekmez.
İşletme ve kişisel varlıklar/borçlar ayrı değildir. İşletmenin borçlarından dolayı işletme sahibi şahsen sorumludur. Çalışanınız olacaksa, özel vergi beyannameleri dolduracaksanız veya emeklilik planı vergi beyannameleri verecekseniz EIN almanız gerekir. Aksi takdirde, genellikle sosyal güvenlik numaranızı kullanabilirsiniz.
İşletme sahibi, kâr veya zararını kişisel vergi beyannamesinde bildirir. Schedule C (kâr-zarar raporu) ve Schedule SE (serbest meslek vergileri) formlarını doldurmanız gerekir. İşletme borçları için kişisel varlıklarınız risk altındadır. Hisse satışı yapılamaz ve banka kredileri almak zordur.
Partnership
General Partnership (Genel Ortaklık)
General Partnership, en basit ortaklık türüdür. İki veya daha fazla kişi, işletmenin yönetimini ve sorumluluklarını paylaşır. Oluşturulması kolaydır ve ortaklar arasında yazılı veya sözlü bir anlaşma yeterlidir, ancak yazılı olması önerilir.
Tüm ortaklar, işletmenin borçları ve yükümlülüklerinden kişisel olarak sorumludur. Her ortak, işletme adına sözleşme yapabilir ve tüm ortakları bağlayabilir. Vergi açısından, kârlar ve zararlar ortaklar arasında paylaşılır ve kişisel vergi beyannamelerinde raporlanır.
Ortaklardan birinin ölümü veya ayrılması durumunda ortaklık sona erebilir. Bu yapıda, iş ortaklığının devamlılığı ortakların varlığına bağlıdır.
Limited Partnership (Sınırlı Ortaklık)
Limited Partnership, iki tür ortak içerir: genel ortaklar ve sınırlı ortaklar. En az bir genel ortak ve bir sınırlı ortak olmalıdır. Genel ortaklar işletmenin yönetiminden sorumludur ve işletmenin borçları için sınırsız kişisel sorumluluk taşır.
Sınırlı ortaklar genellikle yatırımcı rolündedir ve günlük yönetimde yer almazlar. Sorumlulukları yaptıkları yatırım miktarı ile sınırlıdır. Bu tür ortaklığın yasal olarak kurulması gerekir ve ilgili belgeler eyalete sunulmalıdır.
Limited Partnership genellikle belirli projeler veya aile mülk planlaması için kullanılır. İşletme adında "LP" veya benzeri bir kısaltma kullanılmalıdır.
Limited Liability Partnership (Sınırlı Sorumlu Ortaklık)
Limited Liability Partnership (LLP), tüm ortaklara sınırlı sorumluluk koruması sağlar. Yapı olarak Limited Liability Company (LLC)'ye benzer. Bazı eyaletlerde, LLP'ler sadece belirli meslekler için (örneğin, avukatlar, doktorlar, muhasebeciler) kullanılabilir, diğer eyaletlerde ise herhangi bir iş amacı için kullanılabilir.
Ortaklar, diğer ortakların eylemlerinden kaynaklanan borçlardan genellikle sorumlu değildir. Kuruluş eyalet düzeyinde yapılmaktadır. İşletme adında "LLP" veya benzeri bir kısaltma kullanılmalıdır. Vergilendirme açısından genellikle genel ortaklık gibi muamele görür.
Limited Liability Company (LLC)
LLC, sınırlı sorumluluk koruması ve vergi avantajları sunan bir işletme yapısıdır. LLC, sahiplerinden ayrı bir tüzel kişiliğe sahiptir. Kendi adına dava açabilir, mülk edinebilir ve sözleşme yapabilir.
Şirket sahipleri, genellikle LLC'nin borçları için kişisel olarak sorumlu tutulamazlar. Şirket sahiplerinin risk kaybı, yaptıkları yatırımla sınırlıdır. LLC genellikle "pass-through" geçişli vergilendirme yapısına sahiptir. Şirket geliri şirket düzeyinde vergilendirilmez, şirket sahiplerinin kişisel vergi beyannamelerinde raporlanır.
LLC'ler şirket sahipleri tarafından yönetilebilir veya yöneticiler atanabilir. Hissedar sayısında genellikle bir sınırlama yoktur. LLC genellikle süresiz varlığını sürdürebilir. Üyelerin değişmesi veya ayrılması şirketin varlığını etkilemez. Corporation şirkete göre kurulması ve yönetilmesi daha kolaydır.
LLC Türleri
Single-Member LLC, tek ortaklı LLC şirketidir. Bu tür LLC'ler genellikle Sole Proprietorship olarak vergilendirilir. Bunun anlamı, şirketin yıllık net kârı, şirket sahibine geçer ve şirket sahibi bu gelirden Federal Bireysel Gelir Vergisi öder.
Multi-Member LLC ise çok ortaklı LLC şirketidir. Bu tür LLC'ler, Partnership olarak vergilendirilir. Şirket, Partnership vergi beyanı yapmalıdır. Ayrıca şirket hissedarları, şirketin yıllık net kârından hisseleri oranında kazançları kendilerine geçer ve hissedarlar bu gelirlerden Federal Bireysel Gelir Vergisi öder.
Member-Managed LLC, şirket sahipleri tarafından yönetilen LLC şirketidir. Manager-Managed LLC ise şirket sahipleri tarafından atanan menajer aracılığıyla yönetilen şirkettir.
Corporation
Corporation, sahiplerinden (hissedarlarından) yasal olarak ayrı bir tüzel kişiliktir. Hissedarlar genellikle şirketin borçları için kişisel olarak sorumlu tutulamazlar. Hissedarlar tarafından seçilen bir yönetim kurulu ve atanan yöneticiler tarafından yönetilir.
Corporation'lar hisse satışı yoluyla sermaye artırımı yapabilir ve hisseler kolayca devredilebilir. Eyalet ve federal düzeyde kurumlar vergisine tabiidir. Yıllık toplantılar, kayıt tutma gibi yasal formalitelere uyma zorunluluğu vardır.
Kurulması diğer şirket türlerine göre daha zor ve maliyetlidir. Kuruluş masrafları, yıllık raporlama ücretleri ve diğer idari masraflar daha yüksektir. Devlet düzenlemelerine ve denetimine daha fazla tabidir.
C-Corporation (C-Corp)
C-Corporation hem eyalet hem de federal düzeyde kurumlar vergisine tabidir. Sabit %21 federal kurumlar vergisi ve eyaletlerin belirlediği oranlarda eyalet kurumlar vergisine tabidir. Kârlar dağıtıldığında hissedarlar da bireysel olarak vergilendirilir.
C-Corp'larda hissedar sayısı veya türü konusunda sınırlama yoktur. Yabancı vatandaşlar ve şirketler hissedar olabilir. Birden fazla hisse sınıfı çıkarabilir ve daha geniş yatırımcı havuzuna erişim sağlar.
S-Corporation (S-Corp)
S-Corporation, bir corporation olarak kurulur, ancak IRS Form 2553'ü doldurarak S-Corp statüsü için başvurulur. Maksimum 100 hissedar olabilir ve hissedarlar genellikle ABD vatandaşı veya yerleşik olmalıdır. Sadece tek bir hisse sınıfı olabilir.
S-Corp'lar "pass-through" geçişli vergilendirmeye tabidir. Şirket kârları doğrudan hissedarlara geçer ve sadece kişisel düzeyde vergilendirilir. C-Corp'larda görülen çifte vergilendirme sorunu yoktur.
Hissedarlar, şirketin borçları için kişisel olarak sorumlu değildir. Şirket zararları hissedarlara geçebilir ve kişisel vergi beyannamelerinde kullanılabilir. Hissedarlar, dağıtılan kârlar üzerinden sosyal güvenlik ve Medicare vergileri ödemezler.
